Iedereen heeft een fiscaal woonland en elke organisatie heeft een land van fiscaal verblijf. Financiële instellingen zijn verplicht om het fiscale woonland of domicilie van hun klanten te bepalen. Dit doen ze op een andere manier voor nieuwe klanten dan voor bestaande klanten.

Een nieuwe klant

Vanaf 1 januari 2016 zijn financiële instellingen in CRS-landen verplicht om nieuwe klanten een ‘zelfverklaring’ te laten invullen. In Curaçao kunnen natuurlijke personen dit doen met het formulier ‘Bepaling fiscale woonplaats’ en organisaties met het formulier ‘Bepaling fiscale status’. Bijna alle financiële instellingen in Curaçao gebruiken deze formulieren. Ze zijn opgesteld door het Ministerie van Financiën.

Een bestaande klant

Voor klanten die al op 1 januari 2016 rekeninghouder waren, mogen de financiële instellingen vertrouwen op de informatie die ze al hebben. Als er een vermoeden is dat deze informatie onjuist is, moet de instelling de klant vragen om een zelfverklaring te verstrekken. De reden hiervoor kan bijvoorbeeld zijn een verhuizing naar het buitenland, als de klant een buitenlands telefoonnummer opgeeft, of als de informatie verouderd is.

Als een financiële instelling vaststelt dat een klant (ook) een fiscale woonplaats of domicilie in een ander land heeft, zal zij allerlei persoonsgegevens over deze klant aan ons doorgeven, zoals:

• naam
• adres
• geboortedatum en geboorteplaats
• woonland of woonland voor fiscale doeleinden
• het belastingidentificatienummer van het woonland of land van vestiging

Daarnaast verstrekt de financiële instelling onder andere de volgende financiële gegevens:

• het rekeningnummer of polisnummer (voor verzekering)
• het saldo of de waarde van de rekening
• de rente- en dividendinkomsten
• de waarden van kapitaal- en lijfrenteverzekeringen
• de opbrengsten uit de verkoop van financiële producten zoals effecten

Wat gebeurt er met de gegevens?

Als een rekeninghouder woont of is gevestigd in een CRS-land, registreert de financiële instelling in Curaçao de CRS-gegevens in zijn administratie. Zij geeft deze elk jaar aan ons door (deadline is september). Wij geven de gegevens vervolgens door aan de belastingautoriteiten van het woonland of domicilie.

Dit werkt op een vergelijkbare manier in de andere CRS-landen. Zo ontvangen wij gegevens van belastingautoriteiten uit CRS-landen over personen en bedrijven die daar een financiële rekening hebben en Curaçao als hun fiscale woonland of domicilie hebben.

Bescherming van persoonsgegevens

Voordat CRS-landen informatie uitwisselen, zijn er verdere afspraken gemaakt. Ook over de bescherming van persoonsgegevens. De Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO) speelt hierin een belangrijke rol.

Elk CRS-land heeft zijn eigen wetten en regels om het land van fiscale woonplaats of domicilie te bepalen. Informatie hierover is te vinden op de website van de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO).

Regels in Curaçao

In Curaçao spelen omstandigheden een belangrijke rol bij het bepalen van het fiscale woonland of domicilie. Deze omstandigheden verschillen voor natuurlijke personen en organisaties.

Natuurlijke personen

Als natuurlijke persoon ben je een fiscaal inwoner van Curaçao als je hier je permanente woonplaats of verblijf hebt. Wij controleren onder andere of de volgende omstandigheden van toepassing zijn:

• Je brengt het grootste deel van je tijd door op een adres in Curaçao.
• Je partner en je familie wonen in Curaçao.
• Je werkt in Curaçao.
• Je bent verzekerd in Curaçao.
• Je hebt een huisarts in Curaçao.
• Je bent lid van 1 of meer Curaçaose verenigingen.
• Je kinderen volgen onderwijs in Curaçao.

Organisaties

Om te bepalen of een organisatie fiscaal inwoner is in Curaçao, kijken we onder andere naar de volgende omstandigheden:

• Waar worden de belangrijkste beleidsbeslissingen genomen?
• Waar werken en vergaderen de bestuursleden?
• Waar worden de administratie en de jaarrekeningen bijgehouden?

Voor organisaties kunnen we ook naar de volgende omstandigheden kijken:

• Waar wonen en vergaderen de aandeelhouders?
• Waar is de organisatie geregistreerd?
• Waar is de organisatie opgericht?
• De rechtsvorm van een organisatie speelt ook een rol. Bijvoorbeeld, in een vennootschap onder firma kijken we ook naar de fiscale woonplaats van de vennoten.

Meer dan 1 woonland of locatie?

In uitzonderlijke gevallen kun je meerdere fiscale woonlanden hebben. Een bedrijf kan ook verschillende fiscale woonlanden hebben. Is dat het geval? Vraag dan advies aan een tussenpersoon.

Financiële instellingen zijn verplicht om gegevens aan de belastingautoriteiten te verstrekken volgens de Common Reporting Standard (CRS). Deze gegevens hebben betrekking op rekeningen van personen en organisaties die (mogelijk) belastingplichtig zijn in het buitenland.

Met ‘financiële instelling’ bedoelen we een depositoinstelling, een depositohouder, een investeringsentiteit of een specifieke verzekeringsmaatschappij.

Sommige financiële instellingen, waaronder bepaalde overheidsinstanties en pensioenfondsen, zijn niet verplicht om gegevens over hun klanten te verstrekken. Meer informatie hierover is te vinden in de LIBB.

Financiële instellingen die niet zijn vrijgesteld van het verstrekken van gegevens voor de CRS, moeten zich registreren bij de Belastingautoriteiten.

Je moet je registreren bij de Belastingautoriteiten, als financiële instelling, in de situatie dat je gegevens moet verstrekken voor de CRS.

In de situatie dat je niet bent vrijgesteld van het verstrekken van gegevens voor de CRS, maar er zijn geen gegevens te rapporteren? Dan moet je je nog steeds registreren bij de Belastingautoriteiten. Het blijft dan een eenmalige registratie. Je moet echter opnieuw rapporteren op eigen initiatief als deze situatie verandert.

Contact met de Belastingautoriteiten

Je kunt een e-mail sturen naar: info.aeoi@gobiernu.cw.

In de FATCA/CRS-richtlijnen vind je informatie over wie gegevens moet verstrekken en welke gegevens het betreft.

Ben je onzeker of je een financiële instelling bent en of je gegevens moet verstrekken? Raadpleeg dan je belastingadviseur.