De vennootschap (hierna: X BV) is een naar het recht van Curaçao opgerichte besloten vennootschap.

De activiteiten van X BV bestaat uit het aanbieden van een digitale marktplaats waar studenten kennis en studiemateriaal kunnen delen en verkopen, al dan niet tegen microbedragen, in binnen- en buitenland.

X BV heeft twee aandeelhouders namelijk Y BV, gevestigd in Nederland, en Z BV, gevestigd in Curaçao. De aandelen van Y BV zijn voor 100% in handen van natuurlijke persoon 1. Deze persoon is woonachtig in Nederland, en is tevens bestuurder van Y BV.
De aandelen van Z BV zijn voor 100% in handen van natuurlijk persoon 2.

Natuurlijk persoon 2 is tevens bestuurder van zowel Z BV als X BV.

P BV is gevestigd in Nederland en heeft een online platform waar studenten kennis en studiemateriaal kunnen aanbieden en verkopen. P BV is een gelieerd entiteit van X BV.
Het beheer en onderhoud van het online platform geschied in Nederland.
De afnemers kunnen zich overal ter wereld bevinden.

Het inkomen van X BV bestaat uit:

1. Een vergoeding voor de verrichte consultancy diensten; en
2. Een percentage van de omzet van P BV (groepsomzet). De omzet bestaat uit al hetgeen buiten Nederland wordt verkregen uit de verkoop.

Volgens artikel 1A, lid 1, onderdeel c, van de LWB kan er in twee situaties sprake zijn van buitenlandse winst, namelijk:

1. Er moet sprake zijn van een winst uit onderneming of gedeelte van een onderneming, de
   onderneming wordt gedreven met behulp van een vaste inrichting of vaste vertegenwoordiger in
   het buitenland of indien onroerende zaken of rechten waaraan deze zijn onderworpen (artikel 1A,
   lid 1, onderdeel c, sub 1e LWB)
2. Er moet aan een aantal cumulatieve voorwaarden worden voldaan om van buitenlandse winst te
   kunnen spreken. Het gaat om de volgende voorwaarden (artikel 1A, lid 1, onderdeel c, sub 2e
   LWB):

a. Een dienst of een levering aan een afnemer die woonachtig of gevestigd is in het buitenland of die op basis van de Regeling Deviezenverkeer Curaçao en Sint Maarten aangemerkt wordt als niet-ingezetene, en
b. De winst moet zijn ontstaan in het buitenland of ter zake van transacties verricht met het buitenland of met een niet ingezetene conform de Regeling Deviezenverkeer Curaçao en Sint Maarten.

In dit onderhavig geval is er sprake van situatie twee. X BV verricht een dienst aan P BV en factureert P. BV voor zijn consultancy diensten. Deze worden vergoed op basis van werkelijke uren en vergoeding van gemaakte kosten. De uren en vergoedingen zijn omzet gerelateerd. De bonus bedraagt 10% van de groepsomzet. De winst (groepsomzet) is ontstaan door alle transacties verricht buiten Nederland (dusbuitenland).

Op basis van hetgeen in het verzoek is aangegeven, is de buitenlandse winst vrijstelling zoals opgenomen in artikel 1A, lid 1, onderdeel c, 2e van de LWB 1940 van toepassing op X BV.

Deze ruling is van toepassing over de periode 1 juli 2018 tot en met 31 december 2019.

Namens de Inspecteur der Belastingen